Optymalizacja podatkowa niezmienne budzi emocje zarówno wśród przedsiębiorców, jak i organów podatkowych. Z jednej strony optymalizacja przywodzi na myśl racjonalne podejście do biznesu, zmierzające do ograniczenia obciążeń podatkowych, a tym samym kosztów prowadzonej działalności gospodarczej, z drugiej jednak strony optymalizacja podatkowa często utożsamiana jest niesłusznie z chęcią uniknięcia zapłaty podatków. Tymczasem unikanie opodatkowania jest zakazane, niedozwolone nawet jeżeli następuje formalnie zgodnie z obowiązującymi przepisami.
Należy jednak wyraźnie odróżnić optymalizację, będąca w pełni legalną możliwością zmniejszenia swoich obciążeń fiskalnych czym jest na przykład wykorzystanie dostępnych ulg, aby zmniejszyć należności podatkowe, od unikania opodatkowania, poprzez na przykład ukrywanie dochodów, fałszowanie dokumentów księgowych, czy też tworzenie sztucznych konstrukcji prawnych, co jest czynem niezgodnym z prawem i może skutkować także, dodatkowo odpowiedzialnością karną i karno-skarbową.
W praktyce, każdy przedsiębiorca, któremu zależy na ograniczeniu swoich kosztów prowadzonej działalności, obciążeń, także obciążeń podatkowych, powinien zadbać, aby jego działania były zgodne z obowiązującymi przepisami, a przy tym aby były one dopasowane do jego konkretnej sytuacji, stopnia dojrzałości biznesu, stopnia rozwoju prowadzonej działalności, form prowadzonej działalności, członków rodziny zaangażowanych w prowadzenie biznesu, sytuacji rodzinnej, majątkowej.
Rozważając optymalizację podatkową prowadzonego biznesu należy w szczególności wziąć pod uwagę rozwiązania dotyczące spółki z ograniczoną odpowiedzialnością oraz fundacji rodzinnej. Obecnie bowiem połączenie tych dwóch form prawnych jest jedną z metod optymalizacji podatkowej, czyli legalnym sposobem na zmniejszenie zobowiązania podatkowego. Dodatkowo pozwala także na osiągniecie szeregu korzystnych rezultatów w zakresie bezpiecznego reinwestowania środków wypracowanych w ramach prowadzonego biznesu, zapewnienie stabilności prowadzonej działalności, wprowadzenia skutecznych rozwiązań sukcesyjnych. Jednocześnie jest rozwiązaniem zgodnym z obowiązującymi przepisami.
Prowadzenie biznesu zarówno przy wykorzystaniu spółki z o.o., jak i fundacji rodzinnej daje szerokie możliwości optymalizacyjne, które przy właściwym zaplanowaniu struktury biznesu pozwolą na realne zmniejszenie obciążeń podatkowych w granicach obowiązującego prawa podatkowego, a działanie to nie powinno zostać zakwestionowane i prowadzić do sporów z urzędem skarbowym o ile przeniesienie działalności – centrum zysku do fundacji rodzinnej nastąpi zgodnie z celami tej instytucji.
Legalne sposoby na niższe podatki – na czym polega optymalizacja podatkowa? Czym jest optymalizacja podatkowa?
Optymalizacja podatkowa jest w pełni legalnym sposobem na obniżenie zobowiązań podatkowych, przy czym musi się ona opierać na prawidłowym rozliczaniu i rzeczywistych zdarzeniach gospodarczych i polega na wykorzystaniu istniejących w przepisach prawa podatkowego ulg, zwolnień. Optymalizacja podatkowa jest formą wykorzystania form prowadzonej działalności w celu zmniejszenia obciążeń podatkowych na każdym etapie powstawania obowiązku podatkowego. Należy nadmienić, że obecnie pojęcie optymalizacja podatkowa zostaje zastępowane pojęciem planowanie podatkowe lub międzynarodowe planowanie podatkowe zapewne, aby odejść od skojarzenia, że optymalizacja podatkowa jest agresywnym unikaniem opodatkowania.
Granicą legalności pozostaje moment, w którym planowanie podatkowe przybiera formę agresywnej optymalizacji podatkowej lub wręcz oszustwa podatkowego, a zatem działań mających na celu ukrycie przychodów.
Agresywna optymalizacja polega na tym, iż chcąc zmniejszyć obciążenia podatkowe tworzy się rozwiązania sztuczne, których celem nie jest realizacja określonych operacji gospodarczych lecz wyłącznie obniżenie zobowiązania podatkowego. Jedną z niedozwolonych metod optymalizacji podatkowej jest stworzenie sztucznych struktur także w innych jurysdykcjach podatkowych (międzynarodowa optymalizacja podatkowa).
Kluczowym elementem dozwolonej optymalizacji podatkowej jest wykorzystanie planowania podatkowego w celu zmniejszenia obciążeń podatkowych. Planowanie podatkowe zakłada przygotowanie strategii dla konkretnego przedsiębiorcy, zakładającej wybór odpowiedniej formy prawnej, w której biznes powinien być prowadzony, a także wybór odpowiedniej formy opodatkowania prowadzonej działalności.
Struktura taka może przykładowo zakładać, że działalność operacyjna prowadzona będzie przez spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością. A wspólnicy, członkowie ich rodziny będą uzyskiwać dochody nie tylko z dywidendy ze spółki lecz także jako wynagrodzenie członków zarządu, wynagrodzenie za świadczenia niepieniężne wspólnika (art. 176 k.s.h.) – co jest opodatkowane na zasadach ogólnych (wg skali podatkowej), czy też w ramach działalności gospodarczej opodatkowanej ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. W takim wypadku nie następuje łączenie źródeł przychodu a ich rozbicie na różne tytuły (dywidenda, wynagrodzenie członków zarządu, wynagrodzenie za świadczenia niepieniężne, działalność gospodarcza wspólnika) pozwalają na wykorzystanie korzyści różnych form opodatkowania.
Coraz bardziej popularnym rozwiązaniem jest także zbudowanie konstrukcji, w której wszystkie udziały w spółce z o.o. posiadała będzie fundacja rodzinna. Takie rozwiązanie sprawdza się w przypadku wielu przedsiębiorstw, przynosząc wymierne korzyści związane z oszczędnościami podatkowymi. Dodatkowo zapewnia bardzo elastyczne rozwiązania sukcesyjne.
Optymalizacja podatkowa to również możliwość skorzystania z różnego rodzaju ulg podatkowych, jak również zwolnień podatkowych. Wśród ulg możemy wyróżnić na przykład ulgę IP BOX, pozwalającą w znacznym stopniu zmniejszyć obciążenia podatkowe, czy też tzw. estoński CIT, pozwalający w ogóle odroczyć obowiązek zapłaty podatku dochodowego. Zwolnienia podatkowe mogą natomiast dotyczyć braku obowiązku uiszczania podatku od bieżących dochodów – na przykład dochodów osiąganych przez fundację rodzinną.
Kolejnym sposobem na optymalizację jest rozliczenie strat podatkowych powstałych w poprzednich okresach rozliczeniowych. W takim wypadku wcześniejsze straty przedsiębiorcy, mogą w przyszłości obniżyć dochód do opodatkowania co wiązało się będzie z niższym podatkiem. Korzystanie z takiej możliwości może stanowić element długofalowej optymalizacji.
Z kolei przypadku, prowadzenia jednoosobowej działalności gospodarczej, optymalizacja podatkowa może polegać na wyborze odpowiedniej formy opodatkowania osiąganych dochodów (np. podatek liniowy, skala podatkowa czy ryczałt). Niemały wpływ na wysokość podatku dochodowego mają także wydatki, ponoszone przez przedsiębiorców, które stanowią koszt uzyskania przychodów.
Czym jest unikanie opodatkowania?
Unikanie opodatkowania to tworzenie sztucznych konstrukcji w celu uniknięcia poniesienia obowiązków podatkowych. Konstrukcje sztuczne to takie, które nie mają realnego celu gospodarczego, lecz wyłącznie lub wiodąco cel obniżenia zobowiązań podatkowych.
Typowym przykładem unikania opodatkowania, tworzenia struktur do agresywnej optymalizacji podatkowej jest wykorzystanie fundacji rodzinnej do transakcji zbycia udziałów w spółce. Zakładając, że celem wspólnika jest zbycie całości udziałów w spółce i transfer całości środków do majątku prywatnego to przeprowadzając tą transakcję poprzez fundację rodzinną efektywna stawka podatkowa zostanie obniżona z około 23 % do 15 %. Jeżeli więc tworzysz fundację rodzinną tylko po to, aby wykorzystać przepływ środków uzyskanych ze sprzedaży udziałów w spółce to jest to forma unikania opodatkowania. Jeżeli jednak dokonasz tej transakcji działając zgodnie z celem dla jakiego została stworzona fundacja rodzinna czyli reinwestowanie środków i sukcesja rodzinnego majątku inwestycyjnego to nie będzie to unikanie opodatkowania.
Inną formą jest niewykazywanie dochodów do opodatkowania zarówno w zakresie podatku dochodowego jak i podatku VAT.
Jak może wyglądać optymalizacja podatkowa w spółce z o.o.?
Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością jest jedną z chętniej wybieranych przez przedsiębiorców form prowadzenia działalności gospodarczej. Jej atrakcyjność wiąże się z – jak sama nazwa spółki wskazuje – z ograniczoną odpowiedzialnością za zaciągane przez spółkę zobowiązania zarówno w odniesieniu do wspólników, jak i członków zarządu tego rodzaju spółki (z pewnymi ograniczeniami). Na tym jednak nie kończą się jej zalety. Mogą zostać w niej zastosowane atrakcyjne podatkowo rozwiązania.
Jakie korzyści daje opodatkowanie estońskim CIT?
W przypadku prowadzonej działalności gospodarczej w ramach spółki z ograniczoną odpowiedzialnością istnieje możliwość opodatkowania dochodów osiąganych przez spółkę estońskim CIT (ryczałtem od przychodów spółek). Przy wybraniu takiej formy opodatkowania dochodzi do odroczenia momentu, kiedy należy dokonać zapłaty podatku dochodowego. Moment taki nadchodzi dopiero gdy dochodzi do wypłaty dywidendy na rzecz wspólników spółki z ograniczoną odpowiedzialnością.
W przypadku estońskiego CIT, stawka podatku dochodowego wynosi odpowiednio 10 % dla małych podatników lub 20 % dla pozostałych spółek z o.o. ale jest pobierana dopiero w momencie wypłaty zysków na rzecz wspólników a dodatkowo w przypadku wypłaty zysków na rzecz wspólników do zapłaty podatku dochodowego zobowiązani są także sami wspólnicy.
Jak wskazują doradcy podatkowi, dzięki możliwości odliczenia przez wspólnika części podatku zapłaconego przez spółkę, efektywna stawka podatkowa dla dochodów wypłaconych do kieszeni wspólnika w przypadku małych podatników wynosi 20 %, a w przypadku dużych podatników 25 %.
Nie każda jednak spółka z o.o. może korzystać z tej formy opodatkowania. Aby spółka mogła skorzystać z takiej formy opodatkowania musi spełnić kilka warunków, wśród których możemy wyróżnić konieczność zatrudnienia określonej liczby osób, jak również brak możliwości uczestnictwa takiej spółki w innej spółce prawa handlowego. Ponadto, wspólnikami spółki opodatkowanej estońskim CIT muszą być wyłącznie osoby fizyczne.
Jakie możliwości optymalizacji podatkowej daje zawarcie określonych zapisów w umowie spółki?
Umowa spółki z ograniczoną odpowiedzialnością jest również narzędziem pozwalającym na działania związane z optymalizacją podatkową. W jej treści można zaplanować pewne rozwiązania, które będą miały wpływ na zakres obciążeń podatkowych samej spółki, jak i jej wspólników.
Umowa spółki może przewidywać m.in. świadczenia niepieniężne wspólników na rzecz spółki, możliwość wniesienia przez nich dopłat, zapisy dotyczące zasad wynagradzania członków zarządu, jak również wypłaty zysków. Wszystko to ma realny wpływ na sposób i zakres opodatkowania spółki i jej wspólników.
Można zatem śmiało uznać, że oprócz tego, że umowa spółki z o.o. reguluje relacje pomiędzy wspólnikami oraz pomiędzy nimi a spółką, dodatkowo może także stanowić narzędzie optymalizacyjne.
Jak wyglądają zobowiązania wspólników spółki z o.o. względem Zakładu Ubezpieczeń Społecznych – składki społeczne?
W przypadku podjęcia decyzji o prowadzeniu działalności gospodarczej w formie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, wspólnicy tej spółki nie podlegają obowiązkowym ubezpieczeniom społecznym i ubezpieczeniu zdrowotnemu przez sam fakt posiadania udziałów w tego rodzaju spółce.
Istnieje w tym zakresie jednak wyjątek – w przypadku gdy spółka posiada tylko jednego wspólnika, będzie on zobowiązany do ponoszenia kosztów związanych z ubezpieczeniem w ZUS. W związku z tym, jeśli zależy Ci na uniknięciu obowiązku ponoszenia składek ZUS, rozważ zaangażowanie w działalność spółki innej osoby. Może to być członek Twojej najbliższej rodziny np. małżonek lub dzieci. Pamiętaj jednak przy tym, żeby osoba taka posiadała realną liczbę udziałów w spółce, tak aby nie została uznana za jej fikcyjnego wspólnika, a z drugiej strony, że posiadając udziały w spółce będzie także posiadała wpływ na jej działalność oraz prawo do dywidendy.
Warto także wspomnieć, że w przypadku zatrudniania przez spółkę pracowników, koszty związane z ich zatrudnieniem, w tym składki ZUS, stanowią dla spółki koszty zmieniające podstawę opodatkowania osiąganych przez spółkę dochodów. Tym samym zmniejszy się wysokość należności względem Urzędu skarbowego.
Jaki wpływ na optymalizację podatkową ma amortyzacja?
Jeszcze innym narzędziem, które może zostać wykorzystane w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością do obniżenia obciążeń podatkowych jest amortyzacja. Amortyzacji podlegają środki trwałe, a także wartości niematerialne i prawne, które są własnością spółki z o.o.
Amortyzacja pozwala zmniejszyć podstawę opodatkowania, ponieważ odpisy amortyzacyjne stanowią koszt uzyskania przychodu. Tym samym, im wyższa będzie wysokość odpisu amortyzacyjnego tym mniejsza będzie wysokość dochodu do opodatkowania, a co za tym idzie mniejszy podatek dochodowy. Należy jednak pamiętać o tym, że chociaż amortyzacja przynosi pozytywne efekty podatkowe, wiąże się ona także z koniecznością wydatkowania środków na zakup określonych aktywów przez przedsiębiorcę.
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych i spółka z o.o. – jakie są opcje skorzystania?
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych jest szczególnie dobrą formą opodatkowania prowadzonej działalności przez osoby fizyczne. Decyduje o tym nie tylko korzystna stawka podatkowa lecz także niska, zryczałtowana składka zdrowotna.
Połączenie działalności gospodarczej prowadzonej w formie spółki z o.o. z prowadzeniem działalności gospodarczej przez wspólnika w ramach której usługi świadczone są na rzecz spółki opodatkowanej ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych jest popularną formą planowania podatkowego z wykorzystaniem spółki z o.o..
Na czym polega optymalizacja podatkowa w fundacji rodzinnej?
Jednym z wiodących celów związanych z powołaniem do życia fundacji rodzinnej jest m.in. zabezpieczenie majątku przed jego rozdrobnieniem po śmierci fundatora jak również oszczędzanie podatkowe. W przepisach prawa podatkowego zostały zawarte bardzo korzystne rozwiązania, dotyczące opodatkowania dochodów osiąganych przez fundacje rodzinne.
Przede wszystkim fundacja rodzinna nie ma obowiązku bieżącego opłacania podatku dochodowego od osiąganych przez nią dochodów. W przypadku fundacji rodzinnej następuje odroczenie opodatkowania do momentu realizacji świadczenia na rzecz beneficjenta takiej fundacji, niezależnie od tego, czy świadczenie ma charakter rzeczowy, czy pieniężny. W takim wypadku jednak podstawę opodatkowania stanowi nie cały dochód osiągnięty przez fundację w danym okresie, a jedynie wartość świadczenia realizowanego na rzecz beneficjenta fundacji.
Warto wspomnieć, że realizacją świadczenia będzie zarówno wypłata środków pieniężnych na rzecz beneficjenta, jak również zapłata w jego imieniu za określone usługi lub towary, czy też przekazanie mu do używania mienia, stanowiącego własność fundacji.
Co więcej, fundacja rodzinna to także dostęp do niższych stawek podatkowych. W momencie realizacji świadczeń, fundacja zobowiązana jest do zapłaty podatku dochodowego w korzystnej 15 % stawce. W tym jednak wypadku bardzo często beneficjent otrzymujący świadczenie nie zapłaci żadnego podatku w związku z otrzymanym od fundacji rodzinnej świadczeniem. Do zapłaty podatku nie będą zobowiązane osoby fizyczne, będące w zerowej grupie podatkowej z jej fundatorem, a zatem małżonek, zstępni (dzieci, wnuki, prawnuki), wstępni (rodzice, dziadkowie, pradziadkowie), rodzeństwo, ojczym, macocha oraz pasierb.
Fundacja rodzinna – czy może być metodą agresywnej optymalizacji podatkowej?
Chociaż fundacja rodzinna została bardzo korzystnie opodatkowana przez ustawodawcę, decydując się na przeprowadzenie optymalizacji podatkowej przy jej wykorzystaniu powinieneś mieć na uwadze kilka kwestii.
Tworząc fundację rodzinną musimy zadbać, aby z zasad określonych przez fundatora w statucie i innych dokumentach wynikał cel sukcesyjny, a działania zarządu ten cel realizowały. Zbycie wniesionych przez fundatora aktywów do fundacji rodzinnej np. w postaci udziałów w spółce jest dopuszczalne o ile będą one służyły celowi inwestycyjnemu i sukcesyjnemu. Kluczowy w tym zakresie jest więc statut fundacji, który powinien określać ten cel i zasady jego realizacji. Dlatego też tworząc statuty fundacji rodzinnych w takich sytuacjach wprowadzamy klasyfikację aktywów w fundacji rodzinnej, aby wzmocnić cel sukcesyjny fundacji.
Dodatkowo należy oczywiście zwrócić uwagę na to, czy fundacja działania w ramach dozwolonej działalności gospodarczej.
Jakie znaczenie przy opodatkowaniu ma cel dla jakiego dochodzi do utworzenia fundacji rodzinnej?
Przede wszystkim powinieneś mieć na uwadze klauzulę o unikaniu opodatkowania, która może stanowić podstawę zakwestionowania Twoich wyborów, jeśli zostaną one podjęte tylko i wyłącznie w celu zmniejszenia obciążeń podatkowych. Zatem w sytuacji gdy zdecydujesz się na założenie fundacji rodzinnej jedynie po to, aby odprowadzić mniejszą kwotę do fiskusa, możesz narazić się na niechciane konsekwencje.
Musisz pamiętać, że zasadniczym celem tworzenia fundacji rodzinnej powinna być ochrona majątku przed jego rozdrobnieniem oraz przeprowadzenie sukcesji, przy jednoczesnym wsparciu osób fizycznych, będących beneficjentami fundacji. Oczywiście utworzenie fundacji rodzinnej niesie za sobą także duże korzyści podatkowe, jednak chęć ich osiągnięcia nie może być jedynym powodem jej utworzenia.
Czy fundacja rodzinna zawsze płaci podatek dochodowy w stawce 15 %?
Co więcej, kolejną kwestią na jaką powinieneś zwrócić uwagę jest fakt, że nie każdy rodzaj działalności gospodarczej prowadzonej przez fundację wiąże się z obowiązkiem zapłaty podatku dochodowego w stawce wynoszącej 15 % (w momencie realizacji świadczeń na rzecz beneficjentów).
Stawka taka obowiązuje jedynie w przypadku gdy działalność fundacji mieści się w ustawowo dozwolonym zakresie, skupiającym się na pasywnych inwestycjach takich jak wynajem, udzielanie pożyczek beneficjentom fundacji czy też uczestnictwo w spółkach prawa handlowego.
Kiedy natomiast działalność fundacji wykracza poza ustawowo dozwolony zakres, obowiązuje 25 % karna stawka podatku. W związku z tym, rozważając założenie fundacji rodzinnej, warto rozważyć czy takie rozwiązanie sprawdzi się w Twoim wypadku biorąc pod uwagę planowaną działalność inwestycyjną.
A może optymalizacja podatkowa przy wykorzystaniu spółki z o.o. stanowiącej własność fundacji rodzinnej?
Rozważając przeprowadzenie optymalizacji podatkowej warto także mieć na uwadze możliwość jej przeprowadzenia zarówno przy wykorzystaniu spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, jak i fundacji rodzinnej. Jedną z dozwolonych działalności jakimi może zajmować się fundacja rodzinna jest właśnie możliwość posiadania udziałów w spółce z o.o.
Taka konstrukcja daje możliwość korzystania z pozytywnych aspektów związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej w formie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością – zarówno podatkowych (takich jak możliwość korzystania z ulg podatkowych), jak również pozwala na ograniczenie odpowiedzialności związanej z prowadzeniem działalności gospodarczej. Wspólnicy spółki z o.o., zarówno osoby fizyczne jak i osoby prawne, nie odpowiadają bowiem za zaciągane przez nią zobowiązania, a także odpowiedzialność zarządu takiej spółki ma ograniczony charakter.
Takie rozwiązanie daje także możliwość przeprowadzenia sukcesji biznesu w perspektywie wielu pokoleń, dzięki czemu majątek nie ulegnie rozdrobnieniu pomiędzy spadkobierców fundatora. Udziały spółki pozostaną własnością fundacji rodzinnej bez względu na śmierć fundatora oraz beneficjentów fundacji. Daje to także możliwość uniknięcie ewentualnych konfliktów związanych z podziałem majątku pomiędzy spadkobiercami.
Praktyczne wskazówki dla przedsiębiorców
Chcąc przeprowadzić optymalizację podatkową posiadanego biznesu, w każdym przypadku powinieneś w pierwszej kolejności dokonać dokładnej analizy swojej sytuacji. Zdecydowanie najlepszym rozwiązaniem będzie przeprowadzenie konsultacji z ekspertem. Doświadczeni doradcy podatkowi dobiorą najlepszą dla Twojej sytuacji formę strategii podatkowej.
Jeśli chciałbyś zmniejszyć swoje obciążenia podatkowe związane z prowadzoną przez Ciebie działalnością gospodarczą, koniecznie zasięgnij porady specjalisty który wyjaśni Ci jak obniżyć podatki poprzez w pełni legalne rozwiązania prawne, wykluczając tym samym oszustwo podatkowe. Decydując się na przeprowadzenie optymalizacji Twoim celem nie może być wykorzystywanie luk prawnych. Przeciwnie – Twoje działania powinny mieć w całości oparcie w przepisach prawa podatkowego.
Dzięki wsparciu profesjonalisty zmniejszysz obciążenia podatkowe, m.in. korzystając z dostępnych ulg i odpowiednich form opodatkowania. Zaproponowane w niniejszej publikacji możliwości, dotyczące optymalizacji podatkowej nie są jedynymi możliwymi w tym zakresie opcjami.
Optymalizacja podatkowa przy wykorzystaniu spółki z o.o., może także zakładać tworzenie podatkowych grup kapitałowych i wykorzystanie cen transferowych, co pozwala na konsolidację wyników i racjonalizację kosztów. Istotne znaczenie ma również rozliczanie strat podatkowych na poziomie spółki, co umożliwia obniżenie przyszłych zobowiązań z tytułu CIT.
W praktyce coraz częściej rozważa się także przenoszenie działalności gospodarczej do innego państwa. Takie decyzje wymagają analizy skutków podatkowych i zastosowania umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, które określają, w którym kraju należy rozliczyć dochód. Jednak wprowadzenie do polskiego systemu prawnego instytucji fundacji rodzinnej powoduje, iż międzynarodowa optymalizacja podatkowa przy wykorzystaniu analogicznych instytucji prawa luksemburskiego, czy cypryjskiego nie jest już konieczna.
Warto zadbać o swoją przyszłość również w kontekście obciążeń podatkowych, ponieważ niższe podatki to jednocześnie większa płynność finansowa, a co za tym idzie możliwość rozwoju prowadzonego biznesu oraz większe możliwości finansowe w życiu prywatnym. Aby jednak Twoje działania pozostawały w zgodzie z prawem koniecznie zasięgnij opinii profesjonalistów, którzy znajdą rozwiązanie dostosowane do Twoich potrzeb i przeprowadzą Cię przez proces optymalizacji.
